昨天瀘州納溪云溪水務(wù)債權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，內(nèi)蒙古一起虛開增值稅專用發(fā)票案公開審理震驚全國(guó)。

被告人張玉蘇等26人涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅發(fā)票4000余份，價(jià)稅合計(jì)31.31億余元。案件在內(nèi)蒙古公開審理。

敢開31億假發(fā)票的公司是一家叫：江蘇都市牧歌絨業(yè)股份有限公司，這家公司自2012年開始，生意不好做，真實(shí)業(yè)務(wù)越來(lái)越少，后來(lái)老板就關(guān)閉國(guó)內(nèi)所有實(shí)體店，主要從事上市及虛開增值稅專用發(fā)票活動(dòng)。

這種老板真是坑?。?/p>

虛開發(fā)票新聞天天有

老板讓瀘州納溪云溪水務(wù)債權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目你開假發(fā)票了嗎？

年底了，稅務(wù)稽查的案例比比皆是，所以，假發(fā)票涉案金額巨大的案件并不少見(jiàn)，就在一月前，全國(guó)首例利用互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)服務(wù)平臺(tái)虛開發(fā)票案件，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票金額高達(dá)13億余元，被傳喚控制涉案人員46名。

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此外，虛開發(fā)票的新聞天天都有！

買發(fā)票也屬于虛開發(fā)票行為，除了繳納罰款補(bǔ)繳稅款外，企業(yè)相關(guān)虛開發(fā)票行為的當(dāng)事人甚至可能背上刑事責(zé)任。

看到這里，不由感嘆

財(cái)務(wù)太難了！

作為財(cái)務(wù)人員，

在實(shí)務(wù)中虛開發(fā)票離我們遠(yuǎn)嗎？

我們先來(lái)看看以下情形，不知你有沒(méi)有遇到過(guò)或者這樣操作過(guò)的？

1、老板為了能快速上市，通過(guò)虛增收入和利潤(rùn)來(lái)達(dá)到其目的。虛增收入必然有發(fā)票的虛開，給公司帶來(lái)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、以虛增人頭、大量零申報(bào)等手段來(lái)達(dá)到的企業(yè)少繳或者不繳個(gè)稅。

3、為了多抵稅，惡意降低企業(yè)稅負(fù)，非法獲得跟自己經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票。

…………

小編相信很多財(cái)務(wù)都曾在職場(chǎng)面臨這樣抉擇和誘惑！下面，我們說(shuō)說(shuō)虛開發(fā)票的后果，以及如何辨別發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

我是新手會(huì)計(jì)

虛開發(fā)票后果嚴(yán)重嗎？

有人問(wèn)，我是新手會(huì)計(jì)，虛開發(fā)票是不是也很嚴(yán)重？！刑法判決與職場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)無(wú)關(guān)，我們?cè)賮?lái)看一個(gè)真實(shí)案例：

黃某惠和陳某梅受雇于付某博成立的“廈門XX工貿(mào)有限公司”做財(cái)務(wù)，2013年11月至2016年7月間，在明知廈門*森工貿(mào)有限公司等23家公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，協(xié)助主犯付某博記錄“內(nèi)賬”、虛構(gòu)合同、資金走賬、開具增值稅專用發(fā)票等事務(wù)，稅額合計(jì)2.57億元。

兩人最終被法院判決：

犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，分別判處有期徒刑7年、并處罰金十五萬(wàn)元。

就這樣， 兩個(gè)剛畢業(yè)涉世未深的年輕人因協(xié)助虛開發(fā)票，虛開稅額高達(dá)2.57億元，被判7年！接到判決書后，哭成淚人，追悔莫及?？梢?jiàn)，虛開行為切不可取啊！

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定：虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

而針對(duì)個(gè)別給國(guó)家?guī)?lái)巨大損失、情節(jié)特別嚴(yán)重者，會(huì)被判處無(wú)期徒刑，并沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

怎么辨別虛開發(fā)票？

1.首先從取得增值稅發(fā)票企業(yè)的財(cái)務(wù)處理上看，往往有如下特征：

（1）虛擬購(gòu)貨，簽訂假合同或根本沒(méi)有采購(gòu)合同；

（2）沒(méi)有入庫(kù)單或制造假入庫(kù)單，且沒(méi)有相關(guān)的收發(fā)貨運(yùn)單據(jù)；

（3）進(jìn)、銷、存賬目記載混亂，對(duì)應(yīng)關(guān)系不清；

（4）在應(yīng)付賬款上長(zhǎng)期掛賬不付款，或資金來(lái)源不明；

（5）從銀行對(duì)賬單上看，資金空轉(zhuǎn)現(xiàn)象較為明顯，貨款打出后又轉(zhuǎn)回；

（6）與客戶往來(lái)關(guān)系單一，除“采購(gòu)”“付款”外，無(wú)任何其他往來(lái)；

（7）與某個(gè)客戶在采購(gòu)時(shí)間上相對(duì)固定和集中，資金進(jìn)出頻繁；

（8）采購(gòu)地區(qū)相對(duì)集中。

2.根據(jù)以上疑點(diǎn)，其業(yè)務(wù)往來(lái)單位，若存在下述情況，跡象則更加明顯：

（1）供應(yīng)商大多是個(gè)體私營(yíng)者且經(jīng)營(yíng)期限并不長(zhǎng)，在這些企業(yè)中，有的未按規(guī)定進(jìn)行年檢，有的經(jīng)營(yíng)期限已過(guò)，有的則被工商部門吊銷。

（2）經(jīng)營(yíng)范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足。

（3）注冊(cè)地址含混不清，東拼西湊，查無(wú)實(shí)處。

（4）有的企業(yè)根本不存在，而是盜用他人名號(hào)進(jìn)行違法活動(dòng)。

3.為杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生，從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)均不得予以抵扣：

（1）沒(méi)有真實(shí)購(gòu)銷業(yè)務(wù)而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣；

（2）未支付貨款，或雖已支付又通過(guò)其它途徑轉(zhuǎn)回的，不得抵扣；

（3）有真實(shí)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開具的，不得抵扣；

（4）盜用他人名號(hào)開具的增值稅發(fā)票不得抵扣；

（5）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定是假發(fā)票的不得抵扣。

假如：我們企業(yè)如果取得的發(fā)票存在上述疑點(diǎn)或問(wèn)題，應(yīng)暫緩付款和申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。尤其是對(duì)大額購(gòu)進(jìn)貨物，或者是長(zhǎng)期供貨人突變開票方名稱、開戶行及賬號(hào)信息的，更應(yīng)重點(diǎn)核查。

如何減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

老板讓你做假賬怎么應(yīng)對(duì)？

稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，最初確定的檢查期間通常會(huì)設(shè)定在3年以內(nèi)，但是會(huì)根據(jù)具體情況延長(zhǎng)檢查期間，總的來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)翻舊賬，有3年、5年、無(wú)限期的三種情況。

同時(shí)，這9類交易最容易被稽查！

那么，面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格的監(jiān)管系統(tǒng)，怎么才能減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，免遭稅務(wù)稽查。或者如果老板叫你做假賬，你可以這樣做。

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否真實(shí)

會(huì)計(jì)：聽(tīng)說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)要來(lái)檢查啦！我們只是拿開具的發(fā)票計(jì)收入，我有點(diǎn)擔(dān)心？

老板：不要擔(dān)心！聽(tīng)說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)都是“以票控稅”，開了票做了收入有什么問(wèn)題！都知道經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，虧損太正常啦！況且，你做賬深得我真?zhèn)?，成本、費(fèi)用與收入完全配比，他們根本查不出來(lái)！

你的企業(yè)是否真實(shí)反映全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否存在帳外經(jīng)營(yíng)部分！

稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段：

A：大數(shù)據(jù)平臺(tái)下的三方信息來(lái)源，可以還原你歷史經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而證明申報(bào)的真實(shí)性（如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購(gòu)數(shù)據(jù)、銀行流水清單等）。

B：區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)比，會(huì)讓你無(wú)處遁形，你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬，只要有一家是真實(shí)的，那么對(duì)不起！

C：各部門涉稅信息共享，你不能保證你所有的申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯嚴(yán)密。（如你虛增工資基數(shù)，那么個(gè)人所得是否按稅規(guī)定申報(bào)繳納？社保費(fèi)用是否按規(guī)定繳納等）

D：當(dāng)然我們還有其他辦法，只有你想不到，沒(méi)有我們做不到。（莫以為你安幾個(gè)電表，我們就投有辦法啦，但是就不告訴你！夠膽你就來(lái)?。?/p>

2 、扣除憑證是否符合規(guī)定

會(huì)計(jì)：老板，我們扣除憑證里面有的是白條、有的是假發(fā)票、有的是個(gè)人消費(fèi)相關(guān)的發(fā)票、有的是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的憑證，腫么辦？

老板：怕什么！憑證那么多，稅務(wù)機(jī)關(guān)看不完？即使看出來(lái)了，調(diào)整就調(diào)整嘛，反正也補(bǔ)不了多少！再說(shuō)也不一定能選到我們，兵來(lái)將擋，水來(lái)土掩！

按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款······”

稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段：

A：如果你用白條、假發(fā)票、個(gè)人發(fā)票或者與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。

B：如果你編造虛假成本費(fèi)用，必然導(dǎo)致與你的收入費(fèi)用配比失衡，通過(guò)相應(yīng)公式，你的收入真實(shí)性要打一個(gè)大大的問(wèn)號(hào)！

C：如果你將費(fèi)用進(jìn)行人為調(diào)整（如本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目歸集于其地明細(xì)，如辦公費(fèi)等）一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)你的費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行通盤核查。

D：如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

3 、成本列支是否真實(shí)

會(huì)計(jì)：部分收入做的是微利或者平銷，與實(shí)際利潤(rùn)不符，稅務(wù)機(jī)關(guān)萬(wàn)一查出來(lái)，不是要補(bǔ)很多？

老板：不怕！你來(lái)當(dāng)會(huì)計(jì)的時(shí)候，我就教你成本收入配比公式，只要你按我說(shuō)的做了，就不用太擔(dān)心。另外我們還可以解釋，市場(chǎng)原因，產(chǎn)品價(jià)格下降，他們聽(tīng)了也沒(méi)有辦法！

收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會(huì)被納入評(píng)估重點(diǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段：

A：你不能保證你的上游、下游公司終與你保持“統(tǒng)一口徑”；同時(shí)物流、資金流信息會(huì)讓你無(wú)處遁形。

B：區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下，已經(jīng)“共通”。你提出的由于市場(chǎng)原因產(chǎn)品價(jià)格下降是否“站”得住、“說(shuō)”得通、“擺”得平。

C：如果存在“倒掛”，你是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)（或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)），如果沒(méi)有申報(bào)不得稅前扣除。

4 、是否按要求進(jìn)行納稅調(diào)整

老板：會(huì)計(jì)，我們是真虧損，不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)查！

會(huì)計(jì)：但是老板，我們這幾年都沒(méi)有進(jìn)行納稅調(diào)整，不知道稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)不認(rèn)！

所得稅的計(jì)稅依據(jù)，不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)、而是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整后的余額，簡(jiǎn)稱“應(yīng)納稅所得額”。

而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

因此，真實(shí)虧損企業(yè)也應(yīng)該按要求進(jìn)項(xiàng)行納稅調(diào)整，若未進(jìn)行調(diào)整，會(huì)造成在以后年度盈利彌補(bǔ)虧損時(shí)多彌補(bǔ)“虧損”，從而少繳納所得稅。另外，會(huì)計(jì)制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，那么在年度匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)整項(xiàng)目是比較多的，但是實(shí)際情況卻是未調(diào)整或者調(diào)整不全，所以你就不要怪稅務(wù)機(jī)關(guān)將你納入評(píng)估重點(diǎn)了。

5、 關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨(dú)立原則

會(huì)計(jì)：老板，我們現(xiàn)在有個(gè)免稅公司、有個(gè)應(yīng)稅公司，未將成本費(fèi)用獨(dú)立核算，造成應(yīng)稅公司大量虧損，我有點(diǎn)怕······

老板：這個(gè)······

按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

你是否有以下行為：

A：你是否按規(guī)定如實(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)（包括關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報(bào)）。

B：你是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系的優(yōu)勢(shì)，人為將收入、成本、費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行調(diào)整，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。

C：如果你存在以上行為，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，那么恭喜你，你除了接受納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查外，還要迎接“特殊”待遇：“特別納稅調(diào)整”（俗稱反避稅調(diào)查）。

金稅四期大數(shù)據(jù)下

企業(yè)一定要注意這30個(gè)大數(shù)據(jù)比對(duì)！

1.增值稅金額與各項(xiàng)附加稅費(fèi)比對(duì)是否一致；

2.教育附加費(fèi)與水利建設(shè)基金是否做到了匹配相符；

3.理論銷售收入與公司實(shí)際的銷售收入是否比對(duì)相符；

4.納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售額是否比對(duì)異常；

5.開具發(fā)票的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)的品名是否嚴(yán)重背離；

6.個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)是否匹配；

7.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況與實(shí)際農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積等是否做到相符；

8.企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況與銷售收入是否做到同比變動(dòng)；

9.你企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率是否大大低于同行業(yè)平均變動(dòng)率；

10.你企業(yè)當(dāng)年的所得稅貢獻(xiàn)率是否大大低于本行業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻(xiàn)率；

11.你企業(yè)的成本費(fèi)用變動(dòng)是否與銷售收入同比例變動(dòng)一致；

12.你企業(yè)的應(yīng)納稅額情況是否與營(yíng)業(yè)收入同比例變動(dòng)一致；

13.你企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在異常；

14.你企業(yè)的稅負(fù)變動(dòng)是否與上期存在變動(dòng)異常；

15.企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付款等往來(lái)賬戶的金額是否與公司的銷售收入、銷售成本比對(duì)異常；

16.企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否做到匹配；

17.商貿(mào)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅率是否異常；

18.企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率是否大大高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率；

19.企業(yè)的運(yùn)費(fèi)抵扣與經(jīng)營(yíng)收入是否比對(duì)異常；

20.公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍與對(duì)外開具發(fā)票的項(xiàng)目進(jìn)行比對(duì)，從而來(lái)發(fā)現(xiàn)是否存在“變名虛開”的問(wèn)題；

21.購(gòu)貨發(fā)票的開票單位地與發(fā)票上的貨物實(shí)際來(lái)源地比對(duì)不一致；

22.分別按照法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、主要管理人員的證件號(hào)碼，對(duì)同一法人、同一財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、同一辦稅人員、主要管理人員重合及法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員交叉任職等情況進(jìn)行分析展示與比對(duì)；

23.個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)是否按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》的規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳20%義務(wù)等；

24.工商局登記的企業(yè)戶數(shù)與基礎(chǔ)信息是否與稅局核定稅種的信息比對(duì)一致；

25.財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表的利潤(rùn)總額是否比對(duì)一致；

26.同行業(yè)公司耗用的電費(fèi)與銷售收入比對(duì)異?，F(xiàn)象；

27.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值稅與企業(yè)的毛利是否比對(duì)相符；

28.企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款情況是否比對(duì)異常；

29.企業(yè)的長(zhǎng)期投資、短期投資與取得的投資收益是否比對(duì)異常；

30.企業(yè)客戶的離散度與企業(yè)銷售收入情況是否比對(duì)異常。

‖來(lái)源：中新網(wǎng)、稅海濤聲、梅松講稅、國(guó)家稅務(wù)總局、小陳稅務(wù)08、北京稅務(wù)，郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)。