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• 1、楚雄市歐鵬小鎮(zhèn)職教運(yùn)動(dòng)公園一體化項(xiàng)目是哪個(gè)公司中標(biāo)
• 2、楚雄彝族自治州城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)管理?xiàng)l例
• 3、【楚雄注冊(cè)公司】創(chuàng)業(yè)者以技術(shù)出資做大公司注冊(cè)資本是否賠了夫人又折兵
• 4、【楚雄注冊(cè)公司】自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)承擔(dān)債權(quán)債務(wù)，個(gè)稅怎么處理？
• 5、【楚雄工商注冊(cè)】財(cái)政新規(guī)！資金信托、銀行理財(cái)?shù)荣Y管產(chǎn)品增值稅新規(guī)知多少?

楚雄市歐鵬小鎮(zhèn)職教運(yùn)動(dòng)公園一體化項(xiàng)目是哪個(gè)公司中標(biāo)

楚雄市歐鵬小鎮(zhèn)職教運(yùn)動(dòng)公園一體化項(xiàng)目是由中建新疆建工（集團(tuán)）中標(biāo)。中標(biāo)額3億元楚雄市城鄉(xiāng)建設(shè)投資2023債權(quán)資產(chǎn)拍賣，項(xiàng)目位于云南省楚雄市，總建筑面積約18.85萬(wàn)平方米，本項(xiàng)目作為云南省楚雄市招商引資楚雄市城鄉(xiāng)建設(shè)投資2023債權(quán)資產(chǎn)拍賣的重點(diǎn)項(xiàng)目，有效帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和教育事業(yè)楚雄市城鄉(xiāng)建設(shè)投資2023債權(quán)資產(chǎn)拍賣的提升。項(xiàng)目包括巴川K12教育、教育綜合體、科創(chuàng)產(chǎn)業(yè)園、教育運(yùn)動(dòng)公園、絲路風(fēng)情帶、康養(yǎng)住宅區(qū)6大核心內(nèi)容，建成后將成為楚雄市首座集產(chǎn)、教、研、城、人一體的綜合性現(xiàn)代新城。

楚雄彝族自治州城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)管理?xiàng)l例

第一章　總 則第一條　為了加強(qiáng)城鄉(xiāng)規(guī)劃、建設(shè)和管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》等法律、法規(guī)，結(jié)合本州實(shí)際，制定本條例。第二條　州城鄉(xiāng)規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)的規(guī)劃、建設(shè)、管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵守本條例。

本條例所稱城鄉(xiāng)規(guī)劃區(qū)，是指城市、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）和村莊的建成區(qū)以及因城鄉(xiāng)建設(shè)和發(fā)展需要，必須實(shí)行規(guī)劃控制的區(qū)域。第三條　城鄉(xiāng)規(guī)劃、建設(shè)、管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以人為本、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、產(chǎn)城融合、規(guī)劃引領(lǐng)、建管并重、公眾參與、社會(huì)監(jiān)督的原則。第四條　州、縣（市）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)城鄉(xiāng)規(guī)劃、建設(shè)、管理的組織和領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌本行政區(qū)域內(nèi)的城鄉(xiāng)規(guī)劃、建設(shè)、管理工作，推進(jìn)多規(guī)合一，建立健全綜合協(xié)調(diào)和監(jiān)督考核機(jī)制。

州、縣（市）城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)行政主管部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的城鄉(xiāng)規(guī)劃、建設(shè)、管理工作。

州、縣（市）人民政府城市管理綜合執(zhí)法機(jī)構(gòu)按照規(guī)定開(kāi)展綜合行政執(zhí)法工作?？h（市）城市管理綜合執(zhí)法機(jī)構(gòu)可以向鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）派駐執(zhí)法機(jī)構(gòu)。

國(guó)土、環(huán)境保護(hù)、交通運(yùn)輸、水務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、公安等部門按照各自職責(zé)做好城鄉(xiāng)規(guī)劃、建設(shè)、管理相關(guān)工作。第五條　州、縣（市）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府應(yīng)當(dāng)將城鄉(xiāng)規(guī)劃、建設(shè)、管理經(jīng)費(fèi)納入本級(jí)財(cái)政預(yù)算，多渠道、多形式籌集資金，加大對(duì)城鄉(xiāng)規(guī)劃、建設(shè)、管理的投入。

鼓勵(lì)社會(huì)資本參與市政公用事業(yè)、環(huán)境衛(wèi)生、公共交通、便民服務(wù)等基礎(chǔ)設(shè)施投入，依法保護(hù)投資者的合法權(quán)益。第六條　州、縣（市）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府應(yīng)當(dāng)結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，建立城鄉(xiāng)人居環(huán)境提升長(zhǎng)效機(jī)制，建設(shè)舒適、宜居、宜業(yè)的環(huán)境，創(chuàng)建民族特色村鎮(zhèn)、文明城鎮(zhèn)、園林城鎮(zhèn)、衛(wèi)生城鎮(zhèn)、森林城鎮(zhèn)、節(jié)水城鎮(zhèn)。第二章　規(guī)劃建設(shè)第七條　城鄉(xiāng)總體規(guī)劃應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)以彝族文化為主的民族、地域特色、歷史文化，堅(jiān)持時(shí)代特征，并與自然環(huán)境資源相融合。

縣（市）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府在編制或者修改城鄉(xiāng)總體規(guī)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)同步編制或者修改城鄉(xiāng)特色規(guī)劃。

城鄉(xiāng)特色規(guī)劃編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（一） 科學(xué)、文明、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展；

（二） 彝族文化為主體，多民族文化并存；

（三） 傳承歷史文脈，保護(hù)為主，適度開(kāi)發(fā)；

（四） 彝族建筑元素和現(xiàn)代建筑技術(shù)、生產(chǎn)生活方式相結(jié)合。

黑井、石羊、光祿等歷史文化名鎮(zhèn)、名村、名街的新建、改建，不得破壞傳統(tǒng)風(fēng)貌。第八條　州、縣（市）人民政府應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)空間、規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)、生活、生態(tài)布局，加強(qiáng)地上、地下空間開(kāi)發(fā)管制，劃定禁建區(qū)、限建區(qū)、適建區(qū)和建設(shè)用地紅線、水體藍(lán)線、綠地綠線、市政公用設(shè)施黃線、歷史文化保護(hù)紫線。第九條　州域城鎮(zhèn)體系規(guī)劃、縣（市）域總體規(guī)劃、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總體規(guī)劃和村規(guī)劃的編制應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，并與土地利用、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、林業(yè)保護(hù)利用和發(fā)展等規(guī)劃相銜接。第十條　市的城市總體規(guī)劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)州人民政府審查后，報(bào)省人民政府審批。

市的城市控制性詳細(xì)規(guī)劃、城市設(shè)計(jì)、重大項(xiàng)目修建性詳細(xì)規(guī)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)州人民政府審批。

市的城市規(guī)劃建成區(qū)內(nèi)的鎮(zhèn)、鄉(xiāng)、村規(guī)劃應(yīng)當(dāng)納入城市總體規(guī)劃一并編制、統(tǒng)一管理。第十一條　村莊規(guī)劃應(yīng)當(dāng)合理布局、集約用地，突出美麗宜居、產(chǎn)村融合、民族文化和民族特色。第十二條　縣（市）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)城市（鎮(zhèn)）設(shè)計(jì)和鄉(xiāng)村風(fēng)貌設(shè)計(jì)。

城市（鎮(zhèn)）設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)確定中軸線、天際線和濱水景觀線，從整體平面和立體空間上統(tǒng)籌城鄉(xiāng)建筑布局，協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)景觀，體現(xiàn)城鄉(xiāng)地域特征、民族特色和時(shí)代風(fēng)貌。

鄉(xiāng)村風(fēng)貌設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合田園風(fēng)光、自然景觀、建筑風(fēng)格和文化保護(hù)等風(fēng)貌控制要求。

單體建筑設(shè)計(jì)方案應(yīng)當(dāng)在形體、體量、高度、色彩等方面符合城市（鎮(zhèn)）設(shè)計(jì)和特色風(fēng)貌設(shè)計(jì)要求。第十三條　編制城鎮(zhèn)總體規(guī)劃、控制性詳細(xì)規(guī)劃以及道路交通、園林綠化、給排水等專項(xiàng)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照海綿城市建設(shè)技術(shù)規(guī)范，削減雨水徑流，提高城鎮(zhèn)內(nèi)澇防治能力。

新建、改建、擴(kuò)建市政基礎(chǔ)設(shè)施工程應(yīng)當(dāng)配套建設(shè)雨水收集利用設(shè)施，增加綠地、砂石地面、可滲透路面和自然地面對(duì)雨水的滯滲能力。

新建廣場(chǎng)、公園、住宅小區(qū)等應(yīng)當(dāng)建設(shè)生態(tài)景觀池塘、循環(huán)水池等雨水調(diào)蓄設(shè)施。第十四條　縣（市）政府駐地城鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)內(nèi)新建道路應(yīng)當(dāng)同步建設(shè)地下綜合管廊，建成區(qū)應(yīng)當(dāng)結(jié)合道路整治、河道治理、舊城區(qū)和棚戶區(qū)改造等，逐步推進(jìn)地下綜合管廊建設(shè)。

凡建有地下綜合管廊的區(qū)域，給排水、電力、通信、燃?xì)?、有線電視、治安監(jiān)控、交通信號(hào)等管線及配套設(shè)施應(yīng)當(dāng)進(jìn)入管廊；未建有地下綜合管廊的區(qū)域，各類管線及配套設(shè)施應(yīng)當(dāng)按規(guī)定入地。

地下綜合管廊有償使用，具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由價(jià)格主管部門核定。

【楚雄注冊(cè)公司】創(chuàng)業(yè)者以技術(shù)出資做大公司注冊(cè)資本是否賠了夫人又折兵

2014年，《公司法》修改引入注冊(cè)資本認(rèn)繳制度，工商登記機(jī)關(guān)不再登記實(shí)繳資本，多數(shù)情況不要求驗(yàn)資。為此，不少創(chuàng)業(yè)者驚喜地認(rèn)為，技術(shù)出資可能是一個(gè)不錯(cuò)的迂回辦法，不僅無(wú)需現(xiàn)金，是否真有技術(shù)轉(zhuǎn)手也不易查證，似乎毫無(wú)后顧之憂，而且新公司法也不再限制技術(shù)等非貨幣出資的比例(之前上限為70%)，那又何樂(lè)而不為?

如果說(shuō)之前稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管并不嚴(yán)的話，2015年以來(lái)，大家可能會(huì)發(fā)現(xiàn)，以技術(shù)虛假出資這種“明修棧道、暗渡陳倉(cāng)”的做法將會(huì)得不償失：不僅會(huì)惡化稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還可能會(huì)面臨評(píng)估和虛假出資等系列問(wèn)題。事實(shí)上，已經(jīng)有不少創(chuàng)業(yè)者遇到了這樣的問(wèn)題。跟著曼德企服一起來(lái)看看吧！

技術(shù)出資的稅務(wù)問(wèn)題

如果說(shuō)在之前的實(shí)踐中有爭(zhēng)議的話，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))已經(jīng)明確規(guī)定，技術(shù)出資會(huì)被拆分為兩個(gè)交易來(lái)對(duì)待：一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓;二、出資認(rèn)繳。前者會(huì)產(chǎn)生個(gè)人所得稅和其他與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

一、個(gè)人所得稅

根據(jù)以上文件規(guī)定，應(yīng)納稅所得額=技術(shù)發(fā)明成果轉(zhuǎn)讓收入-該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)。因此，計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)三個(gè)項(xiàng)目的金額。其中，技術(shù)發(fā)明成果轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)。如果經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估確定的價(jià)值與投資取得的股權(quán)比例不符，應(yīng)當(dāng)以評(píng)估確定的價(jià)值為公允價(jià)值。例如：甲以自有技術(shù)發(fā)明成果與合伙人共同創(chuàng)立一家企業(yè)，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，甲占30%，則按照股權(quán)比例計(jì)算投入的技術(shù)發(fā)明成果價(jià)值為300萬(wàn)元，但是如果評(píng)估確定的價(jià)值為400萬(wàn)元，則應(yīng)以400萬(wàn)元為轉(zhuǎn)讓收入。如果不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。合理稅費(fèi)意味著個(gè)人所得稅之外的更大稅負(fù)，下文有簡(jiǎn)單列舉。

二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的其他稅費(fèi)

1、增值稅

根據(jù)營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果稅率為6%，但可以享受免征增值稅優(yōu)惠;如果受讓方要求轉(zhuǎn)讓方按6%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么，轉(zhuǎn)讓方就要承擔(dān)這6%的增值稅。而且，無(wú)論是否免征，增值稅都無(wú)法作為“合理稅費(fèi)”抵扣個(gè)人所得稅的所得額。

2、城建稅及附加

轉(zhuǎn)讓方如果選擇按6%繳納增值稅，則附隨繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加可以計(jì)入合理稅費(fèi)。

3、印花稅

按照印花稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、軟件著作權(quán)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目，由立據(jù)人按記載金額0.5‰貼花;轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)屬于“技術(shù)合同”稅目，由立合同人按記載金額0.3‰貼花。

4、其他官費(fèi)

如果轉(zhuǎn)讓標(biāo)的系專利權(quán)、軟件著作權(quán)，還需要繳納變更權(quán)屬登記的相關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)，此項(xiàng)費(fèi)用也可以計(jì)入合理稅費(fèi)。

評(píng)估與虛假出資等問(wèn)題

上文已經(jīng)提及，確定繳付個(gè)人所得稅還需要評(píng)估確認(rèn)技術(shù)的公允價(jià)值，原本取消了驗(yàn)資程序，卻因技術(shù)出資招來(lái)了評(píng)估程序，且不提評(píng)估費(fèi)用和技術(shù)出資報(bào)稅的負(fù)擔(dān)。

在這里，需要強(qiáng)調(diào)的是沒(méi)有真實(shí)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，而只是虛晃一招掩蓋相關(guān)股東不想出真金白銀而是拿技術(shù)出資做幌子，不僅如上文所述，徒增了個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，還面臨虛假出資的潛在風(fēng)險(xiǎn)。盡管國(guó)家取消了虛假出資的刑事責(zé)任(白話：坐牢風(fēng)險(xiǎn)，老一代企業(yè)家不少因?yàn)榇俗镤Z鐺入獄)，但民事責(zé)任是逃脫不掉的，例如：公司其他股東或合伙人，鬧僵了可以告 ，可以代表公司起訴(法律術(shù)語(yǔ)代位訴訟)要求實(shí)際繳付出資，公司債權(quán)人在公司資不抵債等損害其債權(quán)的情形下，也可以要求實(shí)際股東繳付出資。

對(duì)創(chuàng)業(yè)公司的一些建議

細(xì)心的讀者可能會(huì)問(wèn)，盡管技術(shù)出資這次交了個(gè)人所得稅，下次轉(zhuǎn)讓時(shí)扣繳的基數(shù)或成本也高了，最終不也沒(méi)有損失嗎?稅務(wù)專家一定笑了：第一、盡管基數(shù)提高了(暫且這么假定，因?yàn)樘摷偌夹g(shù)出資可不一定能這么推定)，表面看起來(lái)似乎沒(méi)有多交個(gè)人所得稅，但誰(shuí)能保證以后轉(zhuǎn)讓價(jià)格會(huì)更高(可能根本沒(méi)有下次，也沒(méi)有增值繳稅的機(jī)會(huì))?第二、即使以后溢價(jià)轉(zhuǎn)讓要就增值部分交個(gè)稅，如果有機(jī)會(huì)，您是選擇現(xiàn)在繳稅還是以后再繳?不僅僅是資金的時(shí)間價(jià)值，資金對(duì)于創(chuàng)業(yè)階段的企業(yè)重要性不必贅述;很多稅務(wù)籌劃的核心就恰恰在于合法遞延納稅時(shí)點(diǎn)。

那么創(chuàng)業(yè)公司應(yīng)該怎么做呢?

如非必要，不要使用技術(shù)出資，尤其是不要通過(guò)技術(shù)出資來(lái)規(guī)避股東繳付出資的義務(wù)。實(shí)踐中存在的部分股東不出資金而取得公司股權(quán)或超比例獲得股權(quán)的情形，完全可以通過(guò)合伙(股東)協(xié)議、代持等變通途徑來(lái)解決，適當(dāng)?shù)幕I劃可以合法減輕稅負(fù)。

即使真的有技術(shù)要注入公司，也不一定必須作為技術(shù)出資，隨著創(chuàng)始人帶入公司成為公司財(cái)產(chǎn)，依法利用稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)贈(zèng)股本也不失為一個(gè)選擇。

例如，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))，2016年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余和資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可在5年內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)滿足中小高新技術(shù)企業(yè)(技術(shù)要求很關(guān)鍵!)的條件，公司溢價(jià)融資帶來(lái)的資本公積以及利潤(rùn)盈余等轉(zhuǎn)贈(zèng)股本不僅同樣實(shí)現(xiàn)了增大公司注冊(cè)資本的需求，還能遞延個(gè)稅的繳納時(shí)間，豈不是一個(gè)更優(yōu)選擇?

工商核名找曼德企服，一站式企業(yè)服務(wù)平臺(tái)

上億云端數(shù)據(jù)支持，公司注冊(cè)查名就上曼德企服

【楚雄注冊(cè)公司】自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)承擔(dān)債權(quán)債務(wù)，個(gè)稅怎么處理？

適用個(gè)人所得稅政策

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕244號(hào)）規(guī)定楚雄市城鄉(xiāng)建設(shè)投資2023債權(quán)資產(chǎn)拍賣，某溫泉公司原全體股東楚雄市城鄉(xiāng)建設(shè)投資2023債權(quán)資產(chǎn)拍賣，通過(guò)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議楚雄市城鄉(xiāng)建設(shè)投資2023債權(quán)資產(chǎn)拍賣，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

實(shí)例分析

（一）承擔(dān)債務(wù)

例1：A公司為一人公司，投資人李某出資1000萬(wàn)元。2015年8月，李某將其全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給王某，轉(zhuǎn)讓總價(jià)3000萬(wàn)元。但協(xié)議同時(shí)約定，李某須承擔(dān)A公司的一項(xiàng)債務(wù)800萬(wàn)元（應(yīng)付甲公司）。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)李某持有股權(quán)的計(jì)稅成本仍為1000萬(wàn)元，假設(shè)不考慮股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)。

對(duì)于李某的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按個(gè)人的實(shí)際所得征稅，李某償還公司負(fù)債后的實(shí)際所得應(yīng)為1200萬(wàn)元（2000－800），應(yīng)繳個(gè)人所得稅240萬(wàn)元（1200×20%）。李某代為承擔(dān)A公司的債務(wù)會(huì)導(dǎo)致A公司凈資產(chǎn)增加，可視為對(duì)A公司的追加投資，賬務(wù)處理如下：（單位：萬(wàn)元，下同）

借：應(yīng)付賬款——甲公司800

貸：實(shí)收資本——李某800

李某持有A公司股權(quán)的計(jì)稅成本應(yīng)為初始投資成本與追加投資成本之和1800萬(wàn)元（1000＋800），其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)為1200萬(wàn)元（3000－1800）。需要注意的是，李某承擔(dān)A公司指定債務(wù)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易不可分割的組成部分，其行為是有償?shù)?，不能視為?duì)A公司的無(wú)償捐贈(zèng)。上述賬務(wù)處理可回避因接受捐贈(zèng)而多繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

另外，如果李某不承擔(dān)800萬(wàn)元負(fù)債，持有A公司股權(quán)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是2200萬(wàn)元（3000－800），王某只需付出2200萬(wàn)元即可獲取A公司全部股權(quán)。因此本例也可轉(zhuǎn)換為以下交易：王某先借800萬(wàn)元給A公司償還甲公司債務(wù)，再用2200萬(wàn)元購(gòu)買股權(quán)。A公司賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款800

貸：其楚雄市城鄉(xiāng)建設(shè)投資2023債權(quán)資產(chǎn)拍賣他應(yīng)付款——王某800

借：應(yīng)付賬款——甲公司800

貸：銀行存款800

李某的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得仍為1200萬(wàn)元（2200－1000）。王某取得A公司股權(quán)的計(jì)稅成本為2200萬(wàn)元（另外800萬(wàn)元形成應(yīng)收債權(quán)）。

（二）承擔(dān)債權(quán)

例2：接上例股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議同時(shí)約定，李某可獲得A公司的一項(xiàng)債權(quán)800萬(wàn)元（應(yīng)收乙公司），其他條件不變。筆者認(rèn)為，對(duì)李某取得的A公司債權(quán)可視為A公司對(duì)李某的利潤(rùn)分配，或者李某收回部分投資。賬務(wù)處理如下：

1.利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配800

貸：應(yīng)付股利——李某800

借：應(yīng)付股利——李某800

貸：應(yīng)收賬款——乙公司800

李某因轉(zhuǎn)讓股權(quán)實(shí)際取得的所得為2000萬(wàn)元（3000－1000），應(yīng)繳個(gè)人所得稅400萬(wàn)元（2000×20%）。李某取得分紅800萬(wàn)元，應(yīng)繳個(gè)人所得稅160萬(wàn)元（800×20%）。李某合計(jì)應(yīng)繳個(gè)人所得稅560萬(wàn)元（400＋160）。

2.收回投資

借：實(shí)收資本（資本公積、盈余公積等）800

貸：應(yīng)收賬款——乙公司800

李某持有A公司股權(quán)的計(jì)稅成本應(yīng)為200萬(wàn)元（1000－800），股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為2800萬(wàn)元（3000－200），應(yīng)繳個(gè)人所得稅560萬(wàn)元（2800×20%）。應(yīng)繳個(gè)人所得稅與第一種賬務(wù)處理相同。

注意事項(xiàng)

根據(jù)國(guó)稅函〔2007〕244號(hào)文件規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)債權(quán)債務(wù)的，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=（原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入－原股東承擔(dān)的債務(wù)總額＋原股東所收回的債權(quán)總額－注冊(cè)資本額－股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的有關(guān)稅費(fèi)）×原股東持股比例（以下簡(jiǎn)稱公式一）；或者個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入＋原股東清收公司債權(quán)收入－原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出－原股東向公司投資成本（以下簡(jiǎn)稱公式二）。在適用上述計(jì)算公式時(shí)需要注意兩點(diǎn)：

一是公式中的債權(quán)、債務(wù)都應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值（而不是賬面價(jià)值）計(jì)量。在實(shí)踐中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核轉(zhuǎn)讓方是否存在承擔(dān)虛擬債務(wù)（實(shí)際不存在的債務(wù)，或者實(shí)際需承擔(dān)的債務(wù)金額小于賬面金額），或者取得隱含債權(quán)（取得賬面未反映的債權(quán)，或者取得債權(quán)的公允價(jià)值大于賬面金額）來(lái)逃避繳納個(gè)人所得稅的情形。

二是公式一的表述不夠嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)改為“個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=（原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入－原股東承擔(dān)的債務(wù)總額＋原股東所收回的債權(quán)總額－股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的有關(guān)稅費(fèi)）×該股東持股比例－該股東投資的計(jì)稅成本”。股東投資的計(jì)稅成本等于初始投資和追加投資時(shí)，用于投資資產(chǎn)的公允價(jià)值之和（股東投資的計(jì)稅成本不一定等于計(jì)入“注冊(cè)資本”的金額）。公式二中“原股東向公司投資成本”同樣應(yīng)改為“原股東向公司投資的計(jì)稅成本”。

【楚雄工商注冊(cè)】財(cái)政新規(guī)！資金信托、銀行理財(cái)?shù)荣Y管產(chǎn)品增值稅新規(guī)知多少?

大家知道嗎?銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托都屬于資管產(chǎn)品。今年6月30日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2017〕56號(hào)文)，該文明確了資管產(chǎn)品的征收方式等內(nèi)容，將自2018年1月1日起施行。下面曼德企服就來(lái)為您梳理一下此則新規(guī)的具體內(nèi)容。

一、首先，讓我們明確兩個(gè)概念

1.資管產(chǎn)品管理人：

包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司以及財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他資管產(chǎn)品管理人。

2.資管產(chǎn)品：

包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開(kāi)募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品以及財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他資管產(chǎn)品。

二、那么，該文對(duì)資管產(chǎn)品增值稅的征收做了哪些規(guī)定呢?

1.資管產(chǎn)品管理人(以下稱管理人)運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為(以下稱資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù))，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

這相對(duì)于按照6%的一般計(jì)稅方法征收，將降低納稅人稅負(fù)。

2.管理人接受投資者委托或信托對(duì)受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)以及管理人發(fā)生的除本通知第一條規(guī)定的其他增值稅應(yīng)稅行為(以下稱其他業(yè)務(wù))，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

比如一般納稅人管理人收取的管理費(fèi)、銷售費(fèi)、托管費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)按6%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額哦。

3.管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用本通知第一條規(guī)定。

4.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。

5.對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納;已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

6.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。

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